靖江学会计 靖江会计培训 (教育培训 - 职业培训)
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错账的类型及调账方法 （一）错账的类型 1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为： 当期发生的错账 上一年度的错账 2.原则：错账＋调账＝正确的分录 （二）对当期错账的调账方法 1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、 综合账务调整法； 2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转 到“本年利润”科目。 （三）对上一年度错账的调账方法 1.决算报表编制前 ，不影响利润的，直接调整上年度账项 影响利润的，同时调整“本年利润” 2.决算报表编制后 ，不影响利润的，直接调整上年度账项 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整 ? 注意对所得税的影响 （四）审计出的错误额的调账方法 1.利润表项目 表现为实现的利润，直接调整利润账户 2.资产负债表项目 需经过计算分摊，确定利润额 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊 （五）总结 1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）； 2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）； 3.当年错账的调整 （本年利润）； 4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）； 5.计算分摊调整 （分摊率）。 三、前期差错更正的涉税处理 （一）前期差错更正涉及的增值税处理 1.填列附表一“纳税检查调整”栏； 2.补记收入无论是否开票，都不填列在“开具”和“未开具”栏； 3.减少收入以负数形式填写。 （二）前期差错更正涉及的企业所得税处理 1.汇算清缴前补缴企业所得税 （1）申报处理方式 方式1 直接季度预缴 报表填列：预缴申报表16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额” 负数填列。 注意 ：不计入次年汇缴申报表第32行“减：本年累计实际已预缴的 所得税”。 方式2 合并汇算清缴处理 ①不单独编制所得税调整分录， ②汇算表填列附表“A105000——纳税调整项目明细表” 收入增加：第11行（九）其他栏； 费用少：第30行（十七）其他栏。 （二）前期差错更正涉及的企业所得税处理 （三）不属于会计差错的情形 1.当期发生的对应去年销售的平销返利、销售折让、销售退回、重新 评估或确认预计负债等； 2.白条入账后，汇算清缴前取得发票。 政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第34号） 四、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得 该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金 额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 | |
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